+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Содержание

Трансформация МСФО

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Не так страшны МСФО, как их себе представляет бухгалтерия)

Выбирайте подходящую программу, пройдите ее за 54-255 часов и убедитесь в этом сами!

Обучение МСФО

МСФО, как известно, регулируют процессы, которые связаны с составлением отчетности о финансовом положении. Эти стандарты поясняют вопросы, которые могут возникнуть в момент раскрытия, признания и измерения статей отчетности.

Пока во многих странах составлять финансовый отчет можно согласно национальным стандартам, а позже вносить необходимые поправки, чтобы постепенно осуществить переход на МСФО. Этот процесс носит название – “трансформация”.

Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО осуществляется на основании отчетности, составленной согласно национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.

Трансформация МСФО — это процесс, заключающийся во внесении необходимых корректировок (поправок) в соответствии с МСФО в статьи отчетности, которая была подготовлена ранее по национальным стандартам учета. Проводиться эта процедура должна на отчетную дату.

Трансформация отчетности – это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству или заинтересованным личностям не предоставляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько не точна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Трансформация отчетности — это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству и заинтересованным личностям не представляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько неточна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Специалист, занимающийся трансформацией отчетности, может самостоятельно выбирать методику и определять этапы процедуры. Выбор напрямую зависит от таких субъективных факторов, как особенности организации учета, специфика финансово-хозяйственной деятельности, наличие временных ресурсов (финансовых и человеческих), учетная политика и степень детализации отчетности.

К сожалению, нет единого задекларированного подхода к осуществлению трансформации, поэтому каждому бухгалтеру и экономисту приходится разрабатывать индивидуальный алгоритм. К тому же разрешается самим подбирать методику и этапы, которые будут применяться к трансформации отчетности в МСФО.

План трансформации финансовой отчетности по МСФО

    • доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации, согласно МСФО;
    • сопоставительный анализ международных и национальных стандартов, обнаружение различий и несовпадений в оценках;
    • доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;
    • формирование учетной политики предприятия согласно предписаний международных стандартов финансовой отчетности.
    • сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
    • сбор информационных материалов, которые требуют осуществления трансформации;
    • подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой отчетности;
    • проведение корректировок, реклассификации;
    • формирование исходного баланса;
    • составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции МСФО;
    • формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.
    • формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
    • трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности, учитывающие инфляцию;
    • переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.

Трансформация финансовой отчетности предприятия в формат МСФО

Полная трансформацияЭтот метод вносит необходимые корректировки, с помощью которых устраняются обнаруженные различия и несоответствия между МСФО и национальными стандартами в действующей системе бухгалтерского учета. Корректировка осуществляется на основании информации из первичной документации. Такая информация согласно МСФО представляется в условиях гиперинфляции. Финансовая отчетность представляется в национальной валюте.
Полная трансформация с учетом гиперинфляции Этот метод, как и предыдущий, вносит все необходимые изменения. Финансовая отчетность предоставляется согласно требований МСФО в национальной валюте с соответствующими изменениями, которые учитывают сдвиги покупательской способности денег.
Полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранную валюту Данный способ трансформации требует перевод финансовых отчетов из национальной валюты в стабильную иностранную. Это происходит в случае гиперинфляции, чтобы можно было сравнить с подобными зарубежными организациями или для объединения с зарубежным материнским предприятием.
Полная конверсия Данный метод состоит в параллельном двойном учете. Этот метод параллельного ведения учета подходит для компаний, работающих с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех финансово-хозяйственных операций. При этом компании будут иметь возможность предоставлять полный пакет финансовой отчетности, предусмотренный как российскими ПБУ, так и IAS.
Поэтапная конверсияКомпании, которые ведут бухгалтерский учет вручную, пользуются поэтапной конверсией. Они предоставляют информацию по МСФО в несколько этапов и одновременно ведут компьютеризированный бухгалтерский учет. Причём компьютеризация вводится постепенно в каждой из областей учета. Новые области учета появляются в работе после того, как введены предыдущие зоны и уже успешно функционируют. Для того, чтобы предоставить нужную информацию согласно МСФО, области учета, которые не охватили методом двойного учета, стоит осуществлять корректировки сопоставимые с МСФО.

Поскольку финансовая информация является важным инструментом для принятия обдуманных и рациональных решений, она должна быть высокого качества. Именно от этого фактора зависит количество привлеченных инвестиций и объем капитала. А из этого следует дальнейшее состояние финансов предприятия и его развитие на рынке. Всем странам, принявшим международные стандарты, необходимо начинать переквалификацию кадров с целью изучения МСФО, а также позиционирования себя в роли равноправного партнера. Это позволит максимально эффективно и выгодно пользоваться абсолютно всеми возможностями на международном рынке капитала.

  • Готовы ли вы сдавать экзамен АССА DipIFR(rus)?

Источник: https://finacademy.net/materials/article/transformaciya-otchetnosti-msfo

Трансформация бухгалтерской отчетности, для чего нужна

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Необходима ли трансформация бухгалтерской отчетности? Что это такое, и обязательно ли для выполнения всем предприятиями или только некоторым? Постараемся ответить на эти вопросы с максимальной подробностью.

Для чего нужна бухгалтерская отчетность

Что такое бухгалтерская отчетность? Для начала нужно определиться с самой терминологией, понять, что входит в отчетность, для чего она существует и как оформляется.

Каждое предприятие, даже то, что осуществляет благотворительную и волонтерскую деятельность, обладает определенным имуществом (даже если оно арендовано), определенными суммами, а также производит какую-нибудь продукцию или оказывает определенные услуги.

Необходимость оперировать некоторыми суммами или иными материальными объектами рано или поздно возникает у всех, и все эти операции должны быть тщательно задокументированы.

Оформление всех сделок, выплат, поступлений, ссуд, кредитов и тому подобного проходит через бухгалтерию, вся финансовая документация организации так или иначе составляется или проверяется бухгалтерами. На совсем уж маленьких предприятиях с очень небольшим штатом финансовые документы могут вести сами руководители, они же должны готовить отчеты.

К содержанию

Виды бухгалтерской отчетности

По сведениям и данным из всех документов, отражающих совершенные хозяйственные, финансовые имущественные и иные подобные операции, раз в определенный период времени составляют итоговые отчеты.

Они могут быть:

  • общими – то есть охватывать деятельность всей организации в целом;
  • частными – то есть охватывать деятельность, например, только одного отдела или только одного направления деятельности;
  • внешними – то есть предназначенными для прочтения посторонними лицами, не имеющими отношения к штату предприятия;
  • внутренними – то есть предназначаться для прочтения руководством предприятия либо кем-либо, состоящим в штате сотрудников. Такие отчеты могут включать сведения, содержащие коммерческую тайну, раскрывающие тонкости производства и так далее;
  • годовыми – то есть содержать в себе данные о работе предприятия за весь календарный год;
  • промежуточными – то есть содержать сведения о работе предприятия за какой-нибудь временной промежуток в течение календарного года.

Состав документации будет несколько изменяться в зависимости от вида отчетности, но все данные предоставляются на бланках установленного образца, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации – может быть, разве что за исключением внутренних отчетов, которые могут быть подготовлены на бланках предприятия, хотя это создаст дополнительные неудобства и задаст лишнюю работу бухгалтерам.

К содержанию

Формы бухгалтерской отчетности

До 2013 года руководители предприятий подавали в контролирующие органы итоговые документы как ежегодно, так и раз в определенный период: кто ежеквартально, кто ежемесячно – в соответствии со своей деятельностью и нормами законодательства.

С первого января 2013 года вступили в силу новые требования, согласно которым документы нужно предоставлять только раз в год, но зато сразу в две инстанции: Федеральную налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В состав годовой отчетности входят:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках).

По старым правилам, к вышеуказанным документам должны были прилагаться пояснительные записки и дополнительные отчеты, например, о движении денежных средств, об изменении капитала и так далее, но в 2013 году эти требования отменили.

Заполняются бумаги, как уже было сказано выше, на установленных бланках по установленным правилам на русском языке. Валюта отчетности – национальная, то есть рубль.

Даже если какие-то хозяйственные операции были совершены, например, с использованием американских долларов или евро, суммы необходимо перевести в рубли в соответствии с действующим курсом национального банка на соответствующую дату.

К содержанию

Системы бухгалтерской отчетности

Операции с денежными или иными материальными средствами производятся по всему миру, следовательно, зарубежные коллеги точно так же вынуждены вести финансовую документацию, как и российские бухгалтеры.

Разумеется, в бухгалтерских документах разных стран существуют различия, и касаются они не только разной валюты: это и различные показатели, различные формы, различные методы учета и так далее.

В современном мире все больше и больше происходит размытие границ, с появлением скоростного транспорта и систем связи стало возможным вести и поддерживать деловые отношения не только между городами одного государства, но и между разными странами.

Поскольку бухгалтерская документация – это главный информационный источник о том, что же представляет из себя то или иное предприятие, а также отличное средство управления, она должна быть понятна представителю иного государства, чтобы он мог принимать верные руководящие и деловые решения.

К содержанию

Международные стандарты

Поэтому существуют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), разработанные независимым Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (ранее – Комитет по МСФО) для того, чтобы предоставленная иностранными партнерами информация о финансовом положении и деятельности предприятия была понятной всем и могла быть сопоставлена.

Существует несколько систем ведения документации, сформированных под влиянием национальных особенностей, опыта и так далее. Выделить какие-то определенные модели очень сложно, поскольку практически в каждой стране есть свои различия, но все же рассматривают три большие группы:

  • англо-американскую;
  • континентальную;
  • южно-американскую.

В России бухгалтерские документы ведутся по континентальной модели, с учетом, разумеется, национальной специфики. К чему относится, например, то, что документация разработана и утверждена государственной системой – Министерством финансов, поэтому отражает состояние предприятия в первую очередь для удобства контролеров.

К содержанию

Трансформация бухгалтерской отчетности

Что же такое трансформация отчетности? Из всего, написанного выше, можно сделать вывод, что трансформация подразумевает приведение российских бухгалтерских документов в соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) – ведь когда предприятие выходит на международный рынок или намеревается попросить кредит у иностранного банка, оно обязано будет предоставить информацию о своей деятельности и окупаемости. Поскольку различий между ведением бумаг в различных странах хватает, адаптация данных требует профессионализма и значительных временных затрат.

К содержанию

Виды трансформации

Существует два подхода к трансформированию документов: вести параллельно два вида бухгалтерских документов или трансформировать сведения за несколько проводок.

Первый способ хорош тем, что позволяет избежать ошибок и неточностей, а также очень оперативен. С другой стороны – он требует существенных затрат и возможен только в том случае, когда система адаптации известна и отлажена.

То есть, если, например, какой-нибудь российский концерн «Весна-1» постоянно сотрудничает с французской фирмой «Мишель», сотрудничество это плодотворно, всех устраивает и, по прогнозам, продолжится еще долгие годы, вероятно, руководству «Весны-1» имеет смысл взять на вооружение первый способ ведения бухгалтерии.

Второй способ, который собственно и является тем, что называют трансформацией, возможен лишь после того, как составлены российские документы, но требует куда меньших денежных трат, чем ведение параллельной документации. Существует несколько фирм, которые предоставляют услуги по «переводу» показателей в международные стандарты.

К содержанию

Как происходит трансформация отчетности

Для того чтобы привести российские финансовые документы в соответствие МСФО, необходимо совершить несколько корректировок (проводок).

На подготовительном этапе осуществляют:

  • перевод показателей в иностранную валюту – как мы помним, российские отчеты составляются в рублях;
  • корректировку начисленной амортизации;
  • создание резервов по сомнительным долгам и под обесценивание активов;
  • корректировку отложенных налогов в соответствии с МСФО 12;
  • переклассификацию долгосрочных и краткосрочных активов.

Перевод сведений осуществляют при помощи электронных таблиц, из которых, во-первых, составляют итоговую международную отчетность, во-вторых, можно проследить путь трансформации полностью.

Можно сказать, что собственно трансформация производится в пять этапов:

  • анализ состояния учетных документов предприятия, их соответствие требованиям российских стандартов и основополагающим допущениям МСФО. Данные из документации учитываются в информационных таблицах, в которые заносят сальдо по аналитическим и синтетическим счетам;
  • формирование оборотно-сальдовых ведомостей и пробного баланса за отчетный период – с учетом различий в российской бухгалтерской системе и МСФО;
  • осуществление корректирующих проводок, при помощи которых каждый счет будет приведен в соответствие МСФО. На этом этапе вновь формируется баланс, который подготавливается по российским правилам, но по экономической составляющей уже по международной системе;
  • реклассификация счетов российской бухгалтерской системы в МСФО. Составление плана счетов бухгалтерского учета с подразделением на активы (текущие и долгосрочные), обязательства (также текущие и долгосрочные), капитала и производных к ним счетов расходов и доходов;
  • непосредственно составление сначала пробных отчетов МСФО, а затем и окончательных.

Если трансформация финансово-бухгалтерских документов производится сторонней организацией, по желанию руководства фирмы-заказчика возможно предоставление подробных пояснений к каждому этапу и операции.

К содержанию

Публикация международной отчетности

Согласно требованиям мировых стандартов, может потребоваться опубликовать документы предприятия. Что же входит в обязательное содержание публикации? Предприятие обязано на своем официальном сайте разместить:

  • бухгалтерский баланс – отчет о финансовом положении предприятия;
  • отчет о финансовых результатах – отчет о совокупном доходе за год;
  • отчет об изменениях в собственном капитале;
  • отчет о движении денежных средств;
  • расшифровку статей финансовых документов и комментарии к ним.

Помимо этого, на сайте должны содержаться сведения о компании:

  • ее структура;
  • перечень собственников;
  • описание продукции или услуг, которые оказывает компания;
  • данные об учетной политике;
  • основные принципы консолидации;
  • заявление о соответствии основным требованиям МСФО, а также описание отличий и отступлений от этих требований.

К содержанию

Отчётность по МСФО — коротко о главном:

Источник: https://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/chto-takoe-transformaciya-buxgalterskoj-otchetnosti.html

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Что касается указанной корректировки, то считаем целесообразным ее осуществление, поскольку затраты на исследования и разработку, а также маркетинговые расходы обеспечивают возможность формирования добавленной стоимости предприятия в долгосрочном периоде, поэтому их одноразовое включение в состав расходов периода приводит к занижению прироста стоимости предприятия.

На практике пересчет по индексу изменения общего уровня цен осуществляется в несколько этапов (схема 1).Показатель изменения покупательной способности денежной единицы определяют с помощью общего индекса цен путем пересчета неденежных активов и обязательств на начало и конец года и последующего их сравнения.

Курсовая работа: Трансформация отчетности в соответствии с МСФО

Последние 25 лет в России активно развиваются торговые отношения. Однако, несмотря на это, продажа существующего бизнеса в нашей стране является довольно новым явлением, равно как и оценка стоимости бизнеса предприятий.

Простейший способ инфляционной корректировки — переоценка всех статей баланса согласно изменению курса рубля относительно более стабильной валюты, например доллара или евро.

Целью анализа текущей и ретроспективной финансовой отчетности является определение реального финансового состояния предприятия на дату оценки, действительной величины чистой прибыли, финансового риска и рыночной стоимости материальных и нематериальных активов.

Для пересчетов используется либо индекс динамики валового национального продукта, либо индекс потребительских или оптовых цен.

Оценка неденежных активов (обязательств) в денежных единицах одинаковой покупательной силы осуществляется следующим образом. Все активы группируются по годам их приобретения (возникновения). Для каждого года стоимостная оценка группы объектов пересчитывается с использованием индексов цен текущего года и года приобретения объектов, а затем результаты суммируются.

Международная и российская отчетная информация имеет принципиальное сходство: пользователям предоставляются данные об имущественном состоянии компании (баланс) и отчет о финансовых результатах. Вместе с тем между двумя системами учета существуют различия.

Внутренняя информация характеризует деятельность оцениваемого предприятия. Если читатель отчета не знаком с предприятием, он должен получить максимально полную и точную информацию, чтобы понять особенности оцениваемого предприятия.

Работа с финансовой документацией

Нормализация отчетности проводится с целью определения доходов и расходов, характерных для нормально действующего бизнеса. Она необходима для того, чтобы оценочные заключения имели объективный характер, основывались на реальных показателях, характеризующих деятельность предприятия.

После определения счетов, требующих корректировки, оценщику необходимо уменьшить (или увеличить) на искомые суммы расходов (или доходов) счета-корреспонденты счетов — источников информации, или, другими словами, необходимо при проведении нормализации соблюдать принцип двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Интенсивное развитие экономики и оздоровление финансовых рынков требует новых адаптационных механизмов функционирования хозяйствующих субъектов, позволяющих малым и средним предприятиям как получать доступ к иностранным инвестициям, так и открывать для них новые рынки сбыта.

Процедура нормализации отчетности направлена на корректировку: разовых, нетипичных доходов и расходов; избыточных и нефункционирующих активов; методов учета операций; величины «социальных» активов и «внеоперационной» деятельности; отчетности с целью определения рыночной стоимости активов или обязательств.

МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) представляют собойнабор интерпретаций и стандартов, которые регламентируют правиласоставления финансовой отчетности.

На сегодняшний день трансформацияукраинской отчетности в МСФО является одним из актуальных направленийбухгалтерии.

В связи с переходом на новые стандарты возникла необходимость в обучениибухгалтеров, повышении их квалификации.

Список использованных источников содержит библиографические описания материалов, которые были задействованы в ходе исследования.

Основная цель финансового анализа — определить реальное финансовое состояние предприятия на дату оценки и найти резервы его улучшения.

Анализу и корректировке в целях оценки бизнеса подвергаются баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс предприятия отражает финансово-имущественное состояние предприятия на конкретную дату. Отчет о финансовых результатах отражает выручку, затраты и прибыль предприятия за определенный период (квартал, год).

Структура работы представлена такими элементами, как введение, основная часть работы, заключение и список использованных источников.

Управляющий предприятием может быть ключевой фигурой, обеспечивающей эффективное управление и развитие бизнеса. Данный факт должен быт учтен в процессе оценки, например, при расчете ставок дисконта, так как в случае продажи предприятия его планы в отношении будущей деятельности могут измениться.

В российской отчетности резерв безнадежных долгов не включается в состав управленческих расходов, как это присуще GAAP (общепринятым принципам бухгалтерского учета в США).

Сущность трансформации отчетности в формат МСФО, её виды

Однако такая дооценка не позволяет выявить влияние инфляции на другое имущество, находящееся в распоряжении компании, и финансовые результаты.

Третий способ основан на учете изменения общего уровня цен: различные статьи финансовых отче­тов рассчитываются в денежных единицах одинаковой покупательной силы, для пере­счетов используется индекс динамики вало­вого национального продукта либо индекс потребительских или оптовых цен. Метод повышает реалистичность анализа, но не учитывает разную степень изменения стои­мости отдельных активов.

В соответствии с требованиями МБС нераспределенная прибыль отчетного года определяется как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. Российские нормы начисления амортизации значительно ниже норм, исполь­зуемых в международной практике. Например, норма амортизации по ком­пьютерной технике 11 – 12 %, в соответствии с международным подходом – 20 %.

Известно, что отчетность, составленная по принципам бухгалтерского учета, не определяет реальную рыночную стоимость любого имущества. Это связано с возможностью использования различных вариантов учета операций, списания товарно-материальных ценностей, а также с возможным учетом части активов не по рыночной стоимости.

Поэтому при нормализации отчетности оценщик должен проверить доходы и расходы организации на предмет включения в них случайных доходов и расходов, которые искажают результат деятельности относительно нормально действующего бизнеса. Кроме случайных (нетипичных) доходов и расходов следует исключить доходы и расходы, не связанные с основной производственной деятельностью организации.

Кроме того, на официальном сайте предприятия должна указываться вся необходимая основная информация о компании: перечень собственников, ее структура, описание услуг, оказываемых компанией или продукции, данные о политике учета, заявление о соответствии международными требованиям МСФО.

Целью инфляционной корректировки документации являются приведение ретроспективной информации за прошедшие периоды к сопоставимому ввиду; учет инфляционного изменения цен при составлении прогнозов денежных потоков и ставок дисконта.

Кроме того, ученые подчеркивают необходимость капитализации расходов на исследования и разработку, маркетинговых расходов, поскольку они являются «инвестициями в будущее». При этом указывается на необходимость капитализации операционного лизинга. В частности, относительно последнего Т. Коупленд, Т. Коллер и Дж.

подготовка фин инф в процессе оценки.docx

В последних официально принятых переводах международных стандартов на русский язык применяется термин Международные стандарты финансовой отчетности. Кроме того, Европейская комиссия объявила о том, что все компании, котирующиеся на европейских биржах, должны предоставлять сводную отчетность по стандартам МСФО. Это требование вступило в силу с 2005 года.

Трансформацией или преобразованием финансовой документации называют адаптацию счетов к единым международным стандартам бухгалтерского отчета.

Данный фактор производства оказывает значительное влияние на величину стоимости предприятия. В компаниях закрытого типа труд работников может частично компенсироваться акциями компании (программа участия служащих в прибыли), и работники предприятия могут рассматриваться как совладельцы предприятия, владеющие определенным пакетом акций.

Однако порой в ней возникает потребность, например, при инвестировании, когда документация должна быть составлена в соответствии с международными стандартами. Преобразование документов компании в формат МСФО (международные стандарты финансовой отчетности) дает возможность перевести соответствующую российскому законодательству финансовую документацию к стандартам МСФО.

Финансово-экономический кризис и его последствия заставили инвесторов и аналитиков пересмотреть все универсальные подходы к оценке бизнеса и максимально погружаться в каждый проект, проецировать сценарии развития на будущую деятельность предприятий через детальное изуче­ние и корректировку их финансовых отчетов.

Источник: https://omorashi.ru/vyselenie/4524-transformaciya-otchetnosti-obyazatelna-v-processe-ocenki-predpriyatiya.html

Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

Трансформация отчетности обязательна в процессе оценки предприятия

Трансформация отчетности — это корректировка счетов для приведения к единым стандартам бухгалтерского учета. И хотя трансформация бухгалтерской отчетности не является обязательной в процессе оценки предприятия, все же ее необходимость обуславливается рядом причин.

Переход на рыночные отношения сопровождается интеграцией экономики страны в мировые хозяйственные связи. При этом российские предприятия выступают как объект инвестирования со стороны иностранных инвесторов, так и сами пытаются инвестировать временно свободные средства.

Однако принятию решения об инвестировании предшествует детальный анализ финансового состояния компании. Такая отчетность должна соответствовать международным стандартам.

В условиях инфляции информация баланса об имущественном состоянии компании является нереальной, поскольку переоцениваются только основные средства, не рассчитываются потери компании в денежных нетто-инвестициях и др. Поэтому оценить реальное имущественное и финансовое состояние компаний по данным финансовой отчетности практически невозможно.

Необходимость трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами обусловлена, прежде всего требованием сопоставимости информации.

Отчетная информация имеет принципиальное сходство: пользователям предоставляются данные об имущественном состоянии компании (баланс) и отчет о финансовых результатах. Вместе с тем между двумя системами учета существуют различия.

Среди них формальные отличия, например: — по составу отчетности: западная отчетность содержит отчет об изменениях собственного капитала (в соответствии с GAAP), примечания к финансовым отчетам;

— по принципу построения основных показателей: российский баланс построен по принципу возрастания ликвидности, в то время как баланс по GAAP — по убыванию ликвидности.

В то же время существуют и принципиальные отличия.

Основным органом, регламентирующим формирование системы бухгалтерского учета в России является Министерство финансов — государственная структура, которая при выработке учетной модели руководствуется интересами государства.

Поэтому отчетность направлена, прежде всего, на предоставление информации государственным органам с целью обеспечения ими функций контроля за налоговыми платежами в бюджет.

Международные стандарты учета разработаны Международным Комитетом по бухгалтерским стандартам — независимой организацией.

В соответствии с международными бухгалтерскими стандартами (МБС) задачей финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении, результатах деятельности предприятия, что является полезным при принятии экономических решений для широкого круга пользователей.

Следовательно, цели отчетности принципиально отличаются, что обусловливает расхождения по следующим позициям:

Себестоимость реализованной продукции

В российской отчетности о финансовых результатах себестоимость реализованной продукции может включать часть общехозяйственных расходов, то есть расходов на управление. В соответствии с международными стандартами себестоимость включает только прямые и накладные производственные затраты.

В случае продажи продукции ниже ее себестоимости без достаточных оснований компания платит налог на прибыль с суммы разницы между рыночной ценой и ценой реализации. Такой подход неприемлем для МБС.

Общехозяйственные расходы (управленческие расходы)

Общехозяйственные расходы могут распределяться между себестоимостью реализованной продукции, незавершенным производством и готовой продукцией (до 1996 года это было обязательно) и поэтому, соответственно, отсутствовать в отчете о прибылях и убытках отдельно.

В условиях увеличения остатков товаров на складах при трудностях со сбытом такое распределение общехозяйственных расходов позволяет предприятиям формально увеличивать прибыль за счет оседания части общехозяйственных расходов в составе готовой продукции на складе.

Состав управленческих расходов

Например, в состав управленческих расходов , в соответствии с Российскими стандартами, включаются проценты по кредитам банка, в соответствии с международным подходом — они выделяются обособленной строкой в Отчете о прибылях и убытках.

Некоторые расходы по выплате процентов могут погашаться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения (например, проценты по кредитам банка на строительство объектов, уплаченные после введения в эксплуатацию основных средств).

В российской отчетности резерв безнадежных долгов не включается в состав управленческих расходов, как это присуще GAAP (общепринятым принципам бухгалтерского учета в США). В российском учете эти суммы показываются в составе прочих вне реализационных расходов.

Кроме того, часть расходов, относящихся к управленческим, в Российском учете погашается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, например, расходы по содержанию центров подготовки кадров, сверхнормативные расходы на подготовку кадров (до 1996 года) и др.
[3]

В Российском учете часть расходов, понесенных компанией в отчетном периоде, списывается за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении, чего не допускается МБС . Это расходы социального характера, финансируемые за счет фонда потребления, расходы на благотворительные цели, комиссионные, выплачиваемые банкам за посреднические услуги при приобретении основных средств, затраты по подбору кадров.

Большую группу затрат представляют налоги (на превышение фонда оплаты труда сверх нормируемой величины до 1996 года, налог на перепродажу автомобилей, списание НДС по имуществу, приобретенному за счет фондов специального назначения и др.) и штрафы по актам налоговой инспекции, пенсионного фонда и др.

Нераспределенная прибыль в соответствии с российскими стандартами представляет собой разницу между суммой прибыли до налогообложения и налогом на прибыль и расходами, погашаемыми за счет прибыли (включая отчисления в фонды специального назначения: фонд потребления, фонд социальной сферы, фонд накопления), остающиеся в распоряжении предприятия.

При этом использование средств двух последних фондов на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета не отражается. В соответствии с МБС нераспределенная прибыль отчетного года определяется как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Читайте так же:  Идеи для бизнеса

Российские нормы начисления амортизации значительно ниже используемых в международной практике. Например, в России норма амортизации по компьютерной технике 11—12%, в соответствии с международным подходом — 20%.

Для того чтобы снизить влияние инфляции на достоверность отчетных данных об имущественном состоянии компании , в России производится дооценка только основных средств на основе либо коэффициентов пересчета, публикуемых Госкомитетом по статистике, либо данных риэлторских фирм или производителей о рыночной стоимости аналогичного имущества.

Однако такая дооценка не позволяет выявить влияние инфляции на другое имущество, находящееся в распоряжении компании, и финансовые результаты. В международной практике используется стандарт 29 «Учет в условиях гиперинфляции» , который рекомендует использовать индекс общего уровня цен для переоценки имущества и финансовых результатов.

В России пока такого показателя нет, что вынуждает аудиторские компании при проведении трансформации отчетности использовать валюту материнской компании или другую стабильную валюту (например, доллар США).

Что такое и как проходит трансформация отчетности

Отчетность может составляться по Российским (РСБУ) или Международным (МСФО) стандартам. Соответственно, если документация оформлена по стандартам РФ, она не будет действительна в международной плоскости. А потому иногда возникает необходимость в трансформации отчетности из РСБУ в МСФО.

Что собой представляет трансформация

Трансформация представляет собой внесение изменений в отчетность, чтобы она соответствовала всем международным нормам. Она включает в себя создание трансформационной таблицы, а также выполнение корректировок. Последние подразделяются на 2 типа:

  • Проводки по перегруппировке сведений.
  • Проводки по переоценке некоторых статей, списанию активов, противоречащих МСФО, признанию статей, которые не фиксируются в РСБУ.

К СВЕДЕНИЮ! В нормативных актах практически нет указаний о порядке трансформации. Следовательно, компания должна сама организовать этот процесс. Его особенности будут определяться целями подготовки документов, наличествующими ресурсами.

Правила организации трансформации

При организации трансформации имеет смысл обращать внимание на эти рекомендации:

Источник: https://gorizontgel.ru/chto-takoe-transformatsiya-buhgalterskoj-otchetnosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.