Нужно ли считать взносы в фонды нарастающим итогом

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Причины возникновения недоимки по страховым взносам в ПФР

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог. 

Размер НДФЛ составляет:

• с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
• 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
• дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

• НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
• с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2021 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

• пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
• с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности.

Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет – 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет: 20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР; 20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС; 20 000*5,1% = 1020 руб.

— в ФОМС; 20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм. Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям. НДФЛ составит: (20 000 – 1400) * 13% = 2418 руб.

Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 – 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

• материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
• выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
• при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2021 года занимается ФНС. 

Налоговая вызывает на комиссию по взносам и НДФЛ: кого приглашают и как подготовиться

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2021 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2021 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/raschet-zarabotnoy-platy-s-otchisleniyami-v-fondy/

Страховые взносы как рассчитать пример

В народе иногда высказывается мнение, что из заработной платы наемных работников взносы в разные фонды выплачиваются два раза. Но выплаты, которые осуществляет предприятие, и налоги на доход отдельного сотрудника – это разные понятия.

Предприятие еще до выплаты заработной платы вычисляет процент взносов, которые обязано передать в фонды. Эти взносы рассчитываются на основе общего дохода предприятия и суммы зарплат всех сотрудников. Это 30% от полученной суммы. А работник уже отдельно выплачивает подоходный налог размером 13% со своей зарплаты.

Организация или ИП также выступают в качестве налогового агента. То есть предприятие имеет право рассчитывать налоги с доходов каждого сотрудника в отдельности и передавать их в фонды.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Согласно федеральному законодательству, работодатель должен обеспечить своим сотрудникам страховку на случай изменения их материального положения, условий труда или на случай невозможности выполнения должностных обязанностей по состоянию здоровья.

Поэтому на каждый случай изменения положения трудящегося предусмотрены социальные взносы. Их суммы рассчитываются, исходя из начислений в общий фонд зарплаты предприятия, включая работу сотрудников на праздники, в выходные, а также переработки. Социальные выплаты не добавляются в эту статистику.

Из налогообложения исключаются следующие выплаты:

1. оплата больничного;
2. пособия сокращенным сотрудникам;
3. оплата расходов на командировки;
4. социальные выплаты из-за тяжелого материального положения работников.

Теперь нужно разобраться с фондами, куда наниматель обязан выплачивать взносы.

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2021 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

• ПФР – пенсионный фонд;
• ФСС – фонд социального страхования;
• ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Предлагаем ознакомиться:  Подменная машина на время гарантийного ремонта

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

На медицинские расходы, лекарственные средства и помощь в зависимости от условий коллективного договора предприятие уплачивает 5,1 % из общего фонда зарплаты. Максимальная сумма дохода, после которой тариф не уплачивается, составляет 624 тысячи рублей.

Социальное страхование (ФСС)

Этот фонд отвечает за выплаты работникам компенсаций по больничным листам или на случай производственной травмы. Взносы в этот фонд рассчитываются, исходя из этих цифр:

• по поводу утраты трудоспособности или декрета – 2,9 %;
• по травмам – от 0,2 до 8,5% в зависимости от риска несчастных случаев.

По первой категории с 2015 года зафиксирован максимальный уровень дохода, после которого тариф уже не применяется – 670 тысяч руб.

По второй категории нет максимального уровня по выплатам, расчет ведется в зависимости от класса производственного риска. Выделено 32 класса по риску. Чем выше вероятность получения травмы на производстве, тем больше придется заплатить работодателю в фонд соцзащиты. Для работников бюджетной сферы риск приравнивается к минимальному – первому классу.

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2021 года составил:

• январь – 125 000 руб.;
• февраль – 129 000 руб.;
• март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

1. (125 000 *22%) (129 000 * 22%) (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2021 года.
2. (125 000 *2,9%) (129 000 * 2,9%) (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2021 года по временной нетрудоспособности.
3. (125 000 *0,2%) (129 000 * 0,2%) (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2021 года по несчастным случаям на производстве.
4. (125 000 *5,1%) (129 000 * 5,1%) (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 10 788 74,4 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

ООО «Спектр-М» применяет основные тарифы взносов. Ниже приведены суммы, начисленные в пользу одного из работников, база по взносам и суммы взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ, поскольку именно для них установлены лимиты базы.

месяц	Сумма выплат в пользу работника, руб.	База, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, для начисления взносов, руб.	Сумма начисленных взносов, руб.
помесячно	нарастающим итогом	в ПФР до превышения лимита базы	в ПФР после превышения лимита базы	в ФСС на ВНиМ до превышения  лимита базы	в ФСС после превышения  лимита базы	в ПФР по ставке 22%	в ПФР по ставке 10%	в ФСС на ВНиМ
январь	140000	140000	140000	140000	30800	4060
февраль	162000	302000	302000	302000	35640	4698
март	162000	464000	464000	464000	35640	4698
апрель	204000	668000	668000	668000	44880	5916
май	180000	848000	796000	52000	718000	130000	28160	5200	1450
июнь	178000	1026000	796000	230000	718000	308000	17800
июль	181000	1207000	796000	411000	718000	489000	18100

В заключение отметим, что расчет взносов в ПФР для ИП за себя делается совершенно по другим правилам. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

Пенсионные взносы – ПФР

Обычно предприятия выплачивают в ПФР 22 % от суммы зарплаты сотрудников. Такая доля выплачивается до определенной максимальной суммы дохода, которая составила 711 тысяч рублей. Выше этой суммы работодатель обязан выплачивать 10 % дохода в общий счет для всех работников.

В таблице ниже можно ознакомиться с процентами выплат для организаций ОСНО.

Давайте разберем структуру выплат на конкретном примере.

Предположим, что одному из сотрудников насчитали за месяц 68 тысяч рублей зарплаты. Из этих денег:

• оклад составил 40 тысяч рублей;
• отпускные – 15 тысяч рублей;
• оплата больничного – 13 тысяч рублей.

Лист нетрудоспособности не нужно учитывать при расчете выплат в фонды, поэтому нужно считать проценты от 55 тысяч рублей.

Итак, за январь на работника нужно выплатить:

• в ПФР55 тысяч рублей * 22 % = 12 тысяч 100 рублей;
• в ФСС (общий)55 тысяч рублей * 2,9 % = 1595 рублей;
• в ФСС (от несчастных случаев)55 тысяч * 0,2 % = 110 рублей;
• на медицинское страхование (ФФОМС)55 тысяч * 5,1 % = 2805 рублей.

Суммируем все выплаты на одного работника и получаем, что предприятие должно выплатить на него 16 тысяч 610 рублей.

Подобным образом можно вычислить выплаты за 10 календарных месяцев. Доход сотрудника составил 856 тысяч рублей. Рассчитываем размер выплат за этот период:

• в пенсионный фонд711 тыс. * 22 % (856 тыс. – 711 тыс.) * 10 % = 188 тыс. 320 руб.;
• ФСС (общий)670 тыс. * 2,9 % = 19 тыс. 430 руб.;
• в ФСС (на случай производственной травмы)856 тыс. * 0,2 % = 1712 руб.;
• на медстраховку624 тыс. * 5,1 % = 31 тыс. 824 руб.

Таким образом, суммарные выплаты предприятия на этого работника составляют 241 тысяча 286 рублей.

Есть категории бизнеса, для которых установлены упрощенные нормы страховых выплат.

Расчет уровня доходов ИП

Теперь взносы рассчитываются на основании размера дохода, а ранее их считали в зависимости от прибыли. Между понятием прибыль и доход в экономике большая разница, которую нужно понимать. Ведь неправильно посчитанные размеры выплат могут повлечь за собой большие штрафы.

Доход – это сумма всех средств, которые поступили в организацию в течение определенного рабочего периода, а прибыль – это финансовый результат, то, что остается «на руках» у предпринимателя после всех финансовых манипуляций. В прибыль не входят затраты предпринимателя на реализацию или изготовление продукции.

Социальные выплаты при пониженных тарифах

Некоторые организации имеют право пользоваться льготными тарифами с пониженными ставками по социальным взносам. Категории этих предприятий регламентируются федеральным законодательствам. В таблице ниже можно узнать об организациях, которые имеют право пользоваться льготами, а также ознакомиться с размерами ставок.

ИП, входящие в эти категории, не должны выплачивать медицинские и социальные взносы. Максимальный уровень дохода, к которому применимы данные тарифы, это 711 тысяч рублей. На доходы выше этого значения выплаты не осуществляются.

Что будет при нарушении порядка социальных выплат?

При просрочке платежей по страховым выплатам предприятию насчитывается пеня за каждый пропущенный день.

Также фонды имеют право наказывать предприятия не только за просрочку выплат, но и за позднюю регистрацию предприятия в социальных фондах, неправильное заполнение отчетности, несвоевременное предоставление отчетной документации.

Штрафы могут быть довольно внушительными, поэтому стоит заранее и грамотно готовиться ко всем выплатам.

Источник: https://osago-96.ru/strakhovye-vznosy-rasschitat-primer/

Страховые взносы в 2021 году в ПФР, в ФФОМС и ФСС: выплаты подлежащие обложению, предельные базы и сроки уплаты страховых взносов — Контур.Бухгалтерия

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• в Пенсионный фонд России (в ПФР);
• в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
•  на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

• в ПФР;
• в ФФОМС;
• на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

1. Государственные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
4. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
5. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
6. И другие виды выплат и компенсаций.

Предельная база для начисления страховых взносов

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 912 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2021 году

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2021 году:

1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2021 году.

Категория страхователя на ОПС, % на ОМС, % на ВНиМ, % Общий тариф, % ПФР с сумм свыше базы, %

Основной тариф, без льгот	22	5,1	2,9	30	10
ИТ-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением	8	4	2	14	–
Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны	8	4	2	14	–
Участники проекта «Сколково»	14	0	0	14	–
Работодатели, которые платят зарплату и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Только в отношении выплат членам экипажей судов	0	0	0	0	–
Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта	20	0	0	20	–
Благотворительные организации на УСН	20	0	0	20	–
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя	6	0,1	1,5	7,6	–
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6	0,1	1,5	7,6	–
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области	6	0,1	1,5	7,6	–
Резиденты свободного порта Владивосток	6	0,1	1,5	7,6	–
Создатели мультфильмов, видео- и аудиопродукции	8	2	4	14	–

В 2021 году большинство работодателей на УСН начнут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2021 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

• хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
• организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2021 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2021 году

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2021 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2021 года.

эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/277

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года: как заполнить в 1С

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 октября. Срок представления расчета единый для всех плательщиков страховых взносов и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде. Расчет предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2021 № ММВ-7-11/551@.

Общие сведения об организации

Для корректного заполнения расчета для организации должны быть указаны: наименование в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель). Необходимые сведения указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации) (рис. 1).

Рис. 1

Сведения о тарифе страховых взносов

Сведения об основном применяемом в организации тарифе для исчисления страховых взносов, регулируемых главой 34 НК РФ, указываются в форме настройки учетной политики в разделе Страховые взносы (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика). Выбор тарифа зависит от категории плательщика страховых взносов, к которой относится организация.

Рис. 2

Учет доходов для целей начисления страховых взносов

Для корректного учета доходов, полученных физическими лицами, для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в расчете рекомендуется также проверить и при необходимости уточнить настройки видов начислений.

Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в программе начисляются с помощью видов начислений (раздел Настройка – Начисления). Для каждого вида начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет в поле Страховые взносы должен быть указан вид дохода для целей исчисления страховых взносов (рис. 3).

Например, для видов начислений, целиком облагаемых страховыми взносами, в программе указывается вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

При проведении документов, с помощью которых производятся начисления в пользу физических лиц (например, документы Начисление зарплаты и взносов, Премии, Материальная помощь), фиксируется соответствующий вид дохода для целей исчисления страховых взносов.

Эти данные используются при заполнении показателей расчета базы для начисления страховых взносов в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.

Получить данные о формировании базы для начисления страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды).

Рис. 3

В программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов для исчисления страховых взносов указывается:

• при регистрации выплат бывшим работникам – в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам;
• при регистрации прочих доходов физических лиц – в справочнике Виды прочих доходов физлиц;
• при регистрации авторских договоров с физическими лицами – в справочнике Виды авторских договоров;
• при регистрации призов, подарков сотрудников – если на стоимость подарка нужно начислить страховые взносы, то в документе Приз, подарок установите флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором.

Начисление страховых взносов

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пенсионное, медицинское страхование исчисляются отдельно по каждому физическому лицу. Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 000 руб., на обязательное социальное страхование – 815 000 руб. 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование законодательством не предусмотрена (отменена с 01.01.2015).

С сумм выплат в пользу физического лица, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов, начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 %.

Плательщики, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов, не исчисляют с заработка сверх предельной величины 10 % на обязательное пенсионное страхование.

Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов при выполнении процедуры заполнения документа или другого документа, которым произведено начисление взносов (Увольнение, Отпуск по уходу за ребенком).

Суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 4). При проведении документа фиксируются суммы начисленных взносов.

На основании этих данных в расчете заполняются сведения о суммах начисленных страховых взносах в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.

Получить данные для анализа сумм начисленных страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды. Проверить правильность расчета страховых взносов за определенный период можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов).

Рис. 4

Источник: https://buh.ru/articles/documents/75237/

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2021 году

Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы.

Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС.

Что делать, если пособия были выплачены в 2021 году, а возмещение пришло в 2021? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2021 не вызывало проблем.

Начиная с 2021 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2021 № ММВ-7-11/551@.

Порядок заполнения РСВ 2021 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2021, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

• 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
• 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

• 110 и 120;
• 111 и 121;
• 112 и 122;
• 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета.

Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле.

Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2021 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2021 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За полугодие начислено взносов:

Всего (руб.)АпрельМайИюнь

150 000	50 000	50 000	50 000

За 2 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.)АпрельМайИюнь

350 000	100 000	100 000	150 000

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 – 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2021.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:

Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь

150 000	50 000	50 000	50 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 3 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь

120 000	45 000	40 000	35 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:

Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь

100 000	0	100 000	0

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2021 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 – 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2021 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В июле 2021 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В августе 2021 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2021 будет для вас простой задачей.

Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2021 года нужно сдать не позднее 30 октября.

Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2021 N БС-4-11/24887@.

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rsv-v-fss

Сколько налогов с заработной платы должен платить работодатель. Часть 2. Страховые взносы

https://avatars.mds.yandex.net/get-zen_doc/1773286/pub_5debc262f73d9d00ae93e686_5e15ee9ba3f6e400b6cd67d9/scale_2400

Работодатели обязаны ежемесячно начислять и перечислять в бюджет взносы на обязательное страхование своих работников:

• обязательное пенсионное страхование – за счет поступлений выплачиваются пенсии;
• обязательное медицинское страхование – за счет этих взносов оплачиваются расходы больниц на лечение пациентов по полисам ОМС;
• страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства – за счет данных средств выплачиваются больничные и декретные;
• страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – за счет поступлений от этих взносов выплачиваются пособия в связи с профзаболеванием или увечьем.

1. Ставки страховых взносов

Если организация или ИП не имеет права на применение пониженных тарифов по страховых взносов, они начисляют и платят их по стандартным ставкам:

• на обязательное пенсионное страхование – 22% от фонда оплаты труда (до достижения предельной базы);
• на обязательное пенсионное страхование – 10 % от фонда оплаты труда (если предельная база превышена);
• взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1% от фонда оплаты труда, предельная база для начисления взносов не установлена);
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства – 2,9% от фонда оплаты труда (после достижения предельного дохода ставка взносов обнуляется);
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства с заработной платы иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ- 1,8% от фонда оплаты труда;
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – ставка составляет от 0,2 до 8,5% от фонда оплаты труда (в зависимости от класса профессионального риска).

В итоге совокупная ставка страховых взносов для большинства работодателей составит 30,2% от ФОТ (22 + 2,9 + 5,1+ 0,2). Если работодателю присвоен максимальный класс профессионального риска, придется заплатить больше 38,5% ФОТ (22 + 2,9 + 5,1+ 8,5).

В ст. 427 НК РФ перечислены организации, имеющие право на пониженные ставки по страховым взносам.

Пример. С заработной платы в размере 15 000 руб. в месяц работодатель заплатит:на обязательное пенсионное страхование – 3 300 руб. (15 000 * 22%);на обязательное медицинское страхование – 765 руб. (15 000 * 5,1%); на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства – 435 руб. (15 000 * 2,9%); на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 30 руб. (15 000 * 0,2%);Общая сумма страховых взносов составит 4 530 руб. (3 300 + 765 + 435 + 30)

2. Предельная база для начисления страховых взносов

Страховые взносы считаются нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику и каждому виду страховых взносов.

Тариф страховых взносов зависит от величины предельной базы для начисления страховых взносов, которая ежегодно утверждается постановлением Правительства.

В 2021 году величина предельной базы составила:

• для взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 292 000 руб. Если доход работника с начала года не превысит данную сумму, взносы начисляются по стандартной ставке – 22%. Если сумма предельного дохода будет превышена, с суммы превышения взносы платятся по ставке 10%.
• по взносам на обязательное медицинское страхование предельная база не установлена и ставка составляет 5,1% независимо от суммы дохода работника;
• предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности или материнства составит 912 000 руб. Доходы работника в пределах этой суммы будут облагаться по стандартной ставке, а если с начала года база превысит данную сумму, превышение не будет облагаться взносом;
• предельная база по взносам на травматизм не установлена и облагаться будут все доходы работника (кроме необлагаемых).

Сколько налогов с заработной платы должен платить работодатель. Часть 1. Подоходный налог

Спасибо за внимание! Хотите больше полезных статей? Подпишитесь на канал, ставьте лайки и делитесь в соцсетях.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c52d292bc864000ad1befca/skolko-nalogov-s-zarabotnoi-platy-doljen-platit-rabotodatel-chast-2-strahovye-vznosy-5e6a404e4449f63aaa9bef13